Vestiging en invordering

De invordering van eigen lokale belastingen, inclusief eventuele belastingverhogingen of administratieve geldboetes, gebeurt volgens een aantal vaste regels en stappen, afhankelijk van de inningswijze van de belasting. Lokale besturen vorderen belastingen die niet binnen de normale betalingstermijn worden betaald minnelijk of gedwongen in.

De vestiging en de invordering van eigen lokale belastingen zijn geregeld in het Invorderingsdecreet. Dat is het decreet over de vestiging, de invordering en de geschillenprocedure van provincie- en gemeentebelastingen van 30 mei 2008. Dat decreet verwijst voor bepaalde aspecten van de vestiging en de invordering naar bepalingen uit:

het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992 (WIB92)
het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invorderingen van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen van 13 april 2019 (Invorderingswetboek).

Die bepalingen zijn enkel van toepassing op eigen lokale belastingen als ze:

geen afbreuk doen aan de bepalingen van het Invorderingsdecreet zelf
niet specifiek de belastingen op de inkomsten betreffen.

Onderscheid kohierbelastingen en contantbelastingen

Lokale besturen innen niet alle eigen lokale belastingen op dezelfde manier:

kohierbelastingen: belastingen die op kohier worden gebracht
contantbelastingen: belastingen die onmiddellijk worden geïnd tegen afgifte van een betalingsbewijs.

Het onderscheid is onder meer van belang als lokale besturen in een aangifteplicht willen voorzien in een belastingreglement. Alleen een belastingreglement voor een kohierbelasting kan in een verplichting van aangifte voorzien. Het belastingreglement bevat dan de verplichting tot aangifte en de uiterste datum voor de indiening van de aangifte.

Vestiging en invordering kohierbelastingen

Stap 1
Het kohier is een authentieke akte en de wettelijke titel voor de invordering van de belasting. Het college van burgemeester en schepenen, in het geval van een gemeentebelasting, of de deputatie, in geval van een provinciebelasting, stelt de kohieren vast en verklaart ze uitvoerbaar uiterlijk op 30 juni van het jaar dat volgt op het aanslagjaar. Bij het besluit tot uitvoerbaarverklaring wordt als bijlage een opsomming gevoegd van de betreffende kohiernummers.
Het kohier bevat alle elementen die noodzakelijk zijn om de belastingschuld en de belastingplichtige onbetwistbaar te kunnen identificeren:
de naam van de gemeente of provincie die de belasting heeft gevestigd
de voornaam en de achternaam of de maatschappelijke benaming en het adres van de belastingplichtige
de datum en benaming van het reglement op basis waarvan de belasting is gevestigd
het belastbaar feit, de berekening en het bedrag van de belasting, evenals het aanslagjaar waarop de belasting betrekking heeft
het nummer van het kohierartikel
de datum van uitvoerbaarverklaring van het kohier.
De rechten die vastgesteld zijn in de kohieren worden boekhoudkundig verbonden aan de ontvangsten van het financieel boekjaar waarin ze uitvoerbaar werden verklaard.
Stap 2
De financieel directeur of financieel beheerder zorgt na de vaststelling en de uitvoerbaarverklaring van de kohieren onverwijld voor de verzending van de aanslagbiljetten, zonder kosten voor de belastingplichtige.
Het aanslagbiljet is het communicatiemiddel tussen het lokaal bestuur en de belastingplichtige. Het moet alle noodzakelijke gegevens bevatten opdat de belastingplichtige kan voldoen aan zijn betaalplicht en gebruik kan maken van zijn bezwaarrecht.
Het aanslagbiljet verwijst naar het belastingkohier als uitvoerbare titel en bevat:
alle elementen vermeld op het kohier: ze geven de reden van de belasting aan ten aanzien van de belastingplichtige
alle elementen die nodig zijn om de betalingtermijn van de belasting te doen ingaan:
de verzendingsdatum van het aanslagbiljet
de uiterste betalingsdatum
informatie over het bezwaarrecht: de termijn waarbinnen een bezwaarschrift kan worden ingediend, de benaming, het adres en de contactgegevens van de instantie die bevoegd is om het bezwaarschrift te ontvangen en de vermelding dat de belastingplichtige of zijn vertegenwoordiger die gehoord wil worden, dat uitdrukkelijk moet vragen in het bezwaarschrift. Als het college van burgemeester en schepenen of de deputatie voorziet in de mogelijkheid om via elektronische weg bezwaar in te dienen, moet het aanslagbiljet de digitale kanalen vermelden die daarvoor kunnen worden gebruikt.
de vindplaats van het reglement.
Verzending van aanslagbiljetten via elektronische weg
Lokale besturen kunnen hun aanslagbiljetten via elektronische weg aanbieden aan belastingplichtigen die dat wensen met toepassing van het Bestuursdecreet van 7 december 2018. Hierbij gelden volgende voorwaarden:
De gemeente of de provincie licht de belastingplichtige vooraf in over de elektronische procedure: procedurestappen, elektronische technieken en rechtsgevolgen van de elektronische uitwisseling.
Een natuurlijke persoon, niet in zijn hoedanigheid van ondernemer, moet verplicht vooraf uitdrukkelijk instemmen met de verzending van zijn aanslagbiljetten via elektronische weg vb. via registratie. Die instemming is nodig omdat niet bij voorbaat verondersteld kan worden dat elke natuurlijke persoon over de nodige hardware en/of software, een elektronisch adres en de benodigde kennis beschikt om elektronische berichten te ontvangen en/of te versturen. De uitdrukkelijke instemming van een natuurlijke persoon, doet veronderstellen dat het bestuur voor die persoon beschikt over betrouwbare elektronische contactgegevens.
Een natuurlijke persoon, niet in zijn hoedanigheid van ondernemer, behoudt te allen tijde de mogelijkheid tot het intrekken van zijn instemming voor de elektronische uitwisseling van fiscale berichten. Het lokaal bestuur werkt hiervoor een procedure uit.
De gemeente of de provincie garandeert voor de elektronische communicatie een voldoende graad van informatieveiligheid en onweerlegbaarheid, gelijkwaardig aan die voor de uitwisseling van informatie op analoge dragers. Het bestuur maakt bekend welke maatregelen het daartoe treft.
Als het aanslagbiljet verzonden werd via elektronische weg, geldt de datum van de elektronische verzending als de datum van verzending. Als het bestuur en de belastingplichtige hetzelfde informatiesysteem gebruiken om berichten elektronisch uit te wisselen, wordt het aanslagbiljet geacht ontvangen te zijn op het tijdstip waarop het aanslagbiljet toegankelijk wordt voor de belastingplichtige.
De instemming van een belastingplichtige met de verzending van het aanslagbiljet via elektronische weg, heeft tot gevolg dat fiscale berichten in de toekomst exclusief via die elektronische weg uitgewisseld kunnen worden. Dit geldt zowel voor de verdere afhandeling van de heffing in kwestie als voor alle andere toekomstige belastingaanslagen en correspondentie daaromtrent. Een belastingplichtige kan zijn instemming te allen tijde intrekken. Het lokaal bestuur werkt daarvoor een procedure uit.
Stap 3
Een belastingplichtige moet een kohierbelasting betalen binnen de 2 maanden na de verzending van het aanslagbiljet. Daarna onderneemt de financieel directeur of financieel beheerder stappen om de openstaande schuld gedwongen in te vorderen.
Wie niet akkoord gaat met zijn aanslag, kan weigeren om de belastingschuld te betalen. De gemeente of provincie kan een belastingschuld niet gedwongen invorderen als een belastingschuldige een bezwaar heeft ingediend bezwaar of – in een volgende fase – beroep heeft aangetekend tegen de aanslag.
Er zijn een aantal nuanceringen:
Aangiftebelastingen vallen buiten die regel. De gemeente of provincie kan de schuld altijd invorderen voor het bedrag dat overeenkomt met de aangifte of, wanneer de belasting bij niet-aangifte ambtshalve gevestigd werd, tot hooguit het bedrag van de laatste definitief gevestigde aanslag ten laste van de schuldenaar.
(Nog) niet betalen, betekent niet dat de belastingschuldige op termijn onderuit zal kunnen aan zijn schuld. Het bestuur kan zich verzekeren van de betaling van de schuld met bijvoorbeeld een bewarend beslag.
De uitoefening van het bezwaar of het beroep schort de betaaltermijn niet op. De uiterste termijn voor betaling van de schuldvordering blijft overeind. Als die betaaltermijn overschreden is, gaan nalatigheidsinteresten lopen op (het niet-betaalde deel van) de openstaande schuld. De aanrekening van nalatigheidsinteresten wordt alleen beperkt als de gemeente of de provincie zich niet binnen 6 maanden uitspreekt over het bezwaar. Na die termijn wordt nog slechts nalatigheidsinterest berekend op het nog niet-betaalde restant van de hoofdsom.
De belastingschuldige is niet verplicht om de volledige aanslag te betalen. Het is wel aangeraden om dit te doen, zelfs bij een betwisting, om nalatigheidsinteresten te vermijden. Als achteraf blijkt dat de belasting inderdaad niet verschuldigd was, heeft de belastingschuldige recht op terugbetaling vermeerderd met moratoriuminteresten.
Stap 4
Belastingplichtigen betalen lokale schuldvorderingen niet altijd binnen de vervaltermijn. De financieel directeur of financieel beheerder moet de achterstallige schuldvorderingen invorderen vanuit zijn zorg en verantwoordelijkheid voor het debiteurenbeheer. Dat geldt voor fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen.
De financieel directeur of financieel beheerder stuurt ten vroegste 10 dagen vanaf de 1^ste dag van het verstrijken van de betaaltermijn van 2 maanden een gewone herinneringsbrief naar de belastingplichtige. De kost voor deze eerste aanmaning tot betaling met een gewone zending wordt niet aangerekend aan de belastingplichtige. De verzendingskosten voor de aanmaningen tot betaling die volgen op de eerste aanmaning kunnen wel ten laste van de belastingplichtige worden gelegd.
Als de fiscale schuldvordering dreigt te verjaren kan het nodig zijn om de verjaring te stuiten. Een gewone herinneringsbrief volstaat hiervoor niet. Die is vereist om in een latere fase te kunnen overgaan tot maatregelen van tenuitvoerlegging, maar werkt op zichzelf niet verjaringsstuitend. Als het lokaal bestuur nog niet overgegaan is tot maatregelen van tenuitvoerlegging, kan de financieel directeur of financieel beheerder de schuldvordering stuiten met een betalingsaanmaning per aangetekende brief.
Het lokaal bestuur kan de kost voor die aangetekende betalingsaanmaning verhalen op de schuldenaar. De kost voor de aangetekende aanmaning is een bijbehoren van de verschuldigde belasting en wordt als dusdanig samen met de belasting ingevorderd. Het gaat niet om een afzonderlijke retributie.
Stap 5
Belastingplichtigen die geen gevolg geven aan de aanmaning tot betaling, worden tot betaling gedwongen via een bevel tot betaling (vroeger “fiscaal dwangbevel” genoemd). Dat kan alleen maar als de belastingplichtige eerder met een gewone herinneringsbrief is aangemaand tot betaling van zijn openstaande schuld.
De financieel directeur van de gemeente of de financieel beheerder van de provincie overhandigt een kohieruittreksel aan de gerechtsdeurwaarder ten vroegste 1 maand vanaf de 3^e dag na de verzending van de aanmaning tot betaling. De overhandiging van het kohieruittreksel geldt als volmacht voor de tenuitvoerlegging. Het kohier vormt de uitvoerbare titel op basis waarvan de tenuitvoerlegging mogelijk is zonder een gerechtelijke tussenkomst.
Het kohieruittreksel moet de datum van de uitvoerbaarverklaring vermelden. Voor het overige bevat het uittreksel alle gegevens die ingeschreven zijn in het kohier en die nodig zijn voor de identificatie van de schuld en de schuldenaar. Het gaat uitdrukkelijk om een uittreksel (beperkte informatie uit de akte) en niet om een afschrift van de akte (kopie van de hele akte), om de privacy van anderen op het kohier te beschermen.
De gerechtsdeurwaarder betekent een bevel tot betaling aan de schuldenaar. Het bevel wordt ingeleid met het kohieruittreksel.
De vervolgingskosten komen toe aan de gerechtsdeurwaarder en vallen in principe rechtstreeks ten laste van de schuldenaar. Op de nalatige belasting zijn bovendien nalatigheidinteresten verschuldigd.
De gedwongen invordering via een bevel tot betaling is alleen mogelijk voor zekere en vaststaande vorderingen. De gemeente of provincie kan een belastingschuld niet gedwongen invorderen als bezwaar ingediend werd of – in een volgende fase – beroep aangetekend is tegen de aanslag.
Bij betwisting van een ambtshalve gevestigde aangiftebelasting, mag (alleen) het deel van de belasting dat berekend is op basis van de aangifte van de belastingplichtige, beschouwd worden als zeker en vaststaand.
Een aanslag die ambtshalve gevestigd werd bij gebrek aan een aangifte en die betwist wordt, mag als zeker en vaststaand beschouwd worden tot het bedrag dat in het voorgaande aanslagjaar definitief van de belastingschuldige gevorderd werd.

Vestiging en invordering aangifteplichtige kohierbelastingen

Een kohierbelasting waarbij het lokaal bestuur heeft voorzien in een aangifteplicht wordt in principe op dezelfde wijze gevestigd als andere kohierbelastingen. Het belastingreglement bevat naast de verplichting tot aangifte ook de uiterste datum voor de indiening van de aangifte. Het college van burgemeester en schepenen, in geval van een gemeentebelasting, of de deputatie, in geval van een provinciebelasting, kan een voorstel van aangifte voorleggen aan de belastingplichtige, op basis van de gegevens uit eerdere aangiftes. Als de belastingplichtige geen opmerkingen bij het voorstel indient voor de aangiftedatum is verstreken, geldt het voorstel als een regelmatige aangifte.

Het lokaal bestuur kan, met toepassing van het Bestuursdecreet van 7 december 2018, de mogelijkheid aanbieden om via elektronische weg belastingaangiften in te dienen. Als de aangifte verzonden wordt via elektronische weg, geldt de datum van de elektronische verzending als datum van indiening van de aangifte.

Als de belastingplichtige de aangifte niet, laattijdig of niet correct indient, kan het lokaal bestuur overgaan tot de ambtshalve vestiging van de belasting.

Het lokaal bestuur kan de ambtshalve vestiging koppelen aan een belastingverhoging.

Ambtshalve vestiging

Een lokaal bestuur kan een belasting ambtshalve vestigen als de belastingplichtige:

zijn aangifteplicht verzuimt
de aangifte onvolledig of incorrect is.

Het maakt dan gebruik van de gegevens waarover het beschikt. Dat kunnen naakte gegevens zijn of gegevens waarvan het redelijkerwijze mag uitgaan. Het is aan de belastingplichtige om de voorgelegde gegevens te weerleggen.

Het college van burgemeester en schepenen, de deputatie of het daartoe aangeduid personeelslid brengt de belastingplichtige vooraf aangetekend op de hoogte van:

de redenen waarom het lokaal bestuur overgaat tot ambtshalve vestiging
de elementen waarop de belasting is gebaseerd
de wijze van bepaling van die elementen en het bedrag van de belasting.

Als de belastingplichtige ingestemd heeft met de elektronische uitwisseling van fiscale berichten is aan de vereiste van het aangetekend schrijven voldaan als bewijs geleverd kan worden van het tijdstip van de elektronische verzending.

De belastingplichtige beschikt over een termijn van 30 dagen vanaf de ontvangst van de kennisgeving om zijn opmerkingen schriftelijk voor te dragen. Het lokaal bestuur mag de belasting niet vestigen voor die termijn verstreken is, behalve als de rechten van de gemeentelijke of provinciale thesaurie in gevaar verkeren door een andere oorzaak dan het verstrijken van de aanslagtermijnen.

In sommige gevallen vormt de ambtshalve vestiging van de belasting een verplichting voor het lokaal bestuur dat in een aangifteplicht had voorzien, in andere gevallen is het een mogelijkheid voor het lokaal bestuur:

Het lokaal bestuur is verplicht om de belasting ambtshalve te vestigen als de aangifte onjuist, onvolledig of onnauwkeurig is of als helemaal geen aangifte gedaan werd.
Het lokaal bestuur heeft de keuze om de belasting al dan niet ambtshalve te vestigen als een juiste en volledige aangifte (of verbetering van de oorspronkelijke aangifte) na de voorziene uiterste aangiftedatum ingediend werd. Afhankelijk van de noodwendigheden van het geval kan het ervoor kiezen om nog altijd een gewone aanslag te vestigen. Het is aan de bevoegde overheid om hier formeel en geval per geval over te beslissen. De bevoegde overheid moet die beslissing deugdelijk motiveren volgens de beginselen van behoorlijk bestuur. Een gewone aanslag is uiteraard slechts mogelijk zolang de decretale termijn voor gewone inkohiering nog openstaat i.e. vóór 30 juni van het jaar volgend op het aanslagjaar.

Het lokaal bestuur kan een ambtshalve gevestigde belasting nog inkohieren tot drie jaar na 1 januari van het aanslagjaar, of vijf jaar als de belastingplichtige bedrieglijk heeft gehandeld of met het oogmerk te schaden. Tijdens die verlengde inkohieringstermijn, moet een procedure van kennisgeving en mogelijk bezwaar doorlopen zijn.

Belastingverhoging

Het belastingreglement kan bepalen dat de ambtshalve ingekohierde belasting verhoogd wordt. De verhoging en de berekeningswijze ervan moeten uitdrukkelijk opgenomen zijn in het belastingreglement. Het bedrag van de voormelde belastingverhoging bedraagt maximaal het dubbele van de ambtshalve gevestigde belasting. Het is wenselijk om gedifferentieerde verhogingen vast te stellen die toegepast worden al naargelang de ernst en de frequentie van de overtreding. Wanneer het belastingreglement in een belastingverhoging voorziet, spreekt het voor zich dat de maatregel in voorkomend geval toepassing moet krijgen. De verhoging is een administratieve sanctie.

De bevoegde overheid of het personeelslid dat daarvoor is aangesteld deelt de belastingverhoging mee samen met de kennisgeving om over te gaan tot de procedure van ambtshalve vestiging en vermeldt ook:

de toepasselijke bepalingen in het belastingreglement
de manier waarop de belastingplichtige de aangifteplicht heeft geschonden
de manier waarop de verhoging door de bevoegde overheid is aangerekend of berekend.

Elke persoon die gehouden is tot betaling van de belastingverhoging kan bij de bevoegde overheid een schriftelijk en gemotiveerd verzoek tot kwijtschelding of vermindering van de belastingverhoging indienen. De bevoegde overheid beslist over het verzoek tot vrijstelling of vermindering van de belastingverhoging wanneer deze niet meer onderhevig is aan het bezwaar of enig rechterlijk beroep. De bevoegde overheid kan de belastingverhoging kwijtschelden of verminderen als persoonlijke en feitelijke omstandigheden eigen aan het geval dat redelijk verantwoorden en de belastingplichtige blijk geeft van goede trouw.

De verhoging wordt ingekohierd samen met de ambtshalve belasting, op eenzelfde kohierartikel. Omwille van transparantie is het aangewezen de belasting en de belastingverhoging wel als afzonderlijke bedragen te vermelden in het kohier. Ook boekhoudkundig worden de belasting en de daarmee samenhangende belastingverhoging samen verwerkt. Eventuele verwijl- en moratoriuminteresten worden ook op de verhoging toegepast.

Inning contantbelastingen

Lokale besturen innen contantbelastingen zonder uitstel tegen afgifte van een betalingsbewijs. Het is aangewezen om ook voor een contantbelasting schriftelijk mee te delen binnen welke termijn en bij welke instantie bezwaar kan worden ingediend, inclusief de mogelijkheid voor de betrokkene om zijn hoorrecht uit te oefenen.

Als het lokaal bestuur de contantbelasting niet zonder uitstel kan innen, wordt de belasting een kohierbelasting. Ze wordt dan opgenomen in een kohier en krijgt vanaf dan alle kenmerken van een kohierbelasting, inclusief een betalingstermijn van 2 maanden en een bezwaartermijn van 3 maanden.

Vestiging en invordering administratieve geldboete

Lokale besturen kunnen belastingplichtigen bestraffen met een administratieve geldboete bij overtredingen van:

de bepalingen van het Invorderingsdecreet
de individuele belastingreglementen

De administratieve geldboete moet opgenomen zijn in het reglement en mag voor het jaar 2024 niet meer dan 500 euro bedragen. Dit maximumbedrag wordt elk jaar op 1 januari automatisch aangepast op basis van de evolutie van de consumptieprijsindex van de maand november van het voorgaande jaar ten opzichte van de consumptieprijsindex van de maand november van het jaar 2023.

De weigering om mee te werken aan een fiscale controle of de weigering om boeken of bescheiden voor te leggen, zijn voor de hand liggende voorbeelden van overtredingen. Voor een inbreuk op de aangifteplicht kan het lokaal bestuur enkel een belastingverhoging opleggen en geen administratieve geldboete.

De bevoegde overheid of het personeelslid dat daarvoor is aangesteld, deelt aan de belastingplichtige mee dat een administratieve geldboete opgelegd wordt en vermeldt daarbij:

de feiten die de overtreding opleveren
de verwijzing naar de toegepaste bepalingen in het decreet of het belastingreglement
de argumenten die gediend hebben om het bedrag van de boete vast te stellen.

Elke persoon die gehouden is tot betaling van de administratieve geldboete kan bij de bevoegde overheid een schriftelijk en gemotiveerd verzoek tot kwijtschelding of vermindering van de administratieve geldboete indienen. De bevoegde overheid beslist over het verzoek tot vrijstelling of vermindering van de administratieve geldboete wanneer deze niet meer onderhevig is aan het bezwaar of enig rechterlijk beroep. De bevoegde overheid kan de administratieve geldboete kwijtschelden of verminderen als persoonlijke en feitelijke omstandigheden eigen aan het geval dat redelijk verantwoorden en de belastingplichtige blijk geeft van goede trouw.

Het bedrag van de administratieve geldboete wordt gelijktijdig en samen met de belasting ingekohierd en ingevorderd.

Nalatigheidsinteresten

Als een belastingplichtige een ingekohierde belastingschuld niet binnen 2 maanden na de verzending van het aanslagbiljet betaalt, gaan automatisch nalatigheidsinteresten lopen vanaf de 1^ste dag van de eerstvolgende maand.

De nalatigheidsinterest wordt per kalendermaand berekend op de nog verschuldigde som. Als de belastingschuld gedeeltelijk wordt betaald, loopt de interest op het restbedrag.

Verjaring

Lokale belastingen, evenals de verhogingen en administratieve geldboetes met betrekking tot deze belastingen, verjaren 5 jaar na de uitvoerbaarverklaring van het kohier waarin ze zijn opgenomen.

Voorrechten en hypotheken

Lokale fiscale schuldvorderingen worden gewaarborgd door een algemeen voorrecht en een wettelijke hypotheek zoals bepaald in het Invorderingswetboek. Daaruit vloeien bovendien bepaalde verplichtingen en aansprakelijkheden voort voor sommige ministeriële officieren, openbare ambtenaren en andere personen. Zo hebben notarissen bij de vervreemding of hypotheekstelling van onroerende goederen een fiscale meldingsplicht zowel ten aanzien van de financieel directeur en financieel beheerder van de plaats waar de eerste eigenaar of de houder van het zakelijk recht gedomicilieerd is of zijn hoofdinrichting heeft, als ten aanzien van de financieel directeur en financieel beheerder van de plaats waar het onroerend goed ligt.

Controle- en onderzoeksmogelijkheden

Inzake gemeentebelastingen kan het college van burgemeester en schepenen controle- en onderzoeksbevoegdheden in verband met de toepassing van het belastingreglement verlenen aan personeel van de gemeente of personeel van het OCMW dat met toepassing van artikel 196, §2 DLB prestaties verricht voor de gemeente. Analoog kan de deputatie inzake provinciebelastingen controle- en onderzoeksbevoegdheden verlenen aan personeel van de provincie.

De betrokken personeelsleden worden uitdrukkelijk gemachtigd en beschikken over een afgebakend pakket aan controle- en onderzoeksbevoegdheden, die ze ook slechts mogen aanwenden voor het doel waarvoor ze verleend zijn. Alleen de financieel directeur of financieel beheerder komt niet in aanmerking om de bijzondere controles en onderzoeken uit te voeren.

De controle- en onderzoeksbevoegdheden van de aangestelde personeelsleden zijn niet alleen tegenstelbaar aan de belastingplichtige zelf, maar ook aan derden die de gewenste informatie kunnen verschaffen, en zich zelfs uitstrekken buiten het eigen lokale grondgebied. Tot de bevoegdheden van de aangestelde personeelsleden behoren onder meer:

de controle en het onderzoek van boeken en bescheiden
een toegangsrecht tot al dan niet bebouwde onroerende goederen die een belastbaar element kunnen vormen of bevatten of waar een belastbare activiteit wordt uitgeoefend
een beperkt toegangsrecht tot particuliere woningen of bewoonde lokalen. Dit kan alleen tussen 5 uur ’s morgens en 9 uur ’s avonds, en enkel na machtiging van de politierechter, tenzij vrije toegang tot de woning of de lokalen wordt verleend.

De gemeenteraad kan de functie van gemeenschapswacht-vaststeller in het leven roepen en de bevoegdheid verlenen om vaststellingen te doen die aanleiding geven tot het vestigen van een belasting. De fiscale onderzoeksbevoegdheid van een gemeenschapswacht-vaststeller beperkt zich tot vaststellingen van onmiddellijk waarneembare toestanden van goederen op de openbare weg en op het openbaar domein. Afhankelijk van de lokale reglementering kan het bijvoorbeeld gaan over vaststellingen in het kader van betalend parkeren, inname van de openbare weg, de inrichting van horeca-terrassen, de plaatsing van marktkramen, enzovoort.

Het proces-verbaal dat de aangestelde personeelsleden en gemeenschapswacht-vaststellers opmaken, heeft bewijskracht tot bewijs van het tegendeel. Beiden kunnen daarmee een bevoorrechte getuigenis leveren die de rechter niet naast zich kan neerleggen, tenzij de belastingplichtige anders aantoont.

Vestiging en invordering

Onderscheid kohierbelastingen en contantbelastingen

Vestiging en invordering kohierbelastingen

Vaststelling en uitvoerbaarverklaring van het kohier

Verzending van het aanslagbiljet

Betaling van de belasting

Aanmaning tot betaling

Gedwongen invordering

1. Overhandiging kohieruittreksel aan gerechtsdeurwaarder

2. Betekening bevel tot betaling

Vestiging en invordering aangifteplichtige kohierbelastingen

Ambtshalve vestiging

Belastingverhoging

Inning contantbelastingen

Vestiging en invordering administratieve geldboete

Nalatigheidsinteresten

Verjaring

Voorrechten en hypotheken

Controle- en onderzoeksmogelijkheden

Regelgeving

Blijf op de hoogte

Meest gelezen

Beleid in ontwikkeling

Digitale transformatie