Vrijstelling van schenkbelasting bij erfenissprong

Als een persoon goederen heeft geërfd en die goederen of een deel ervan binnen het jaar doorschenkt aan zijn afstammelingen, kunnen de begiftigden aanspraak maken op een (gedeeltelijke) vrijstelling in de schenkbelasting.

Voorwaarden

met betrekking tot de schenking:
- de schenking gebeurt bij notariële akte;
- de schenking is niet gebonden aan een termijn of aan een opschortende voorwaarde;
- in de schenkingsakte wordt de vrijstelling formeel gevraagd.
met betrekking tot het overlijden dat aanleiding vormt voor de erfenissprong:
- het overlijden dateert van na 1 september 2018;
- dit overlijden moet dateren van minder dan één jaar vóór de schenking;
- de schenker moet een erfopvolger zijn die in de erfbelasting werd belast tegen het tarief in rechte lijn of tussen partners;
- er moet voor deze erfopvolger effectief een bedrag aan erfbelasting zijn geheven;
- bij de schenking een onroerend goed moet de schenker dit goed minstens voor een deel uit de nalatenschap hebben verkregen
- de nalatenschap valt open in het Vlaams Gewest;
- de erfbelasting werd betaald;

Bedrag

De schenkbelasting wordt verminderd met de reeds betaalde erfbelasting.

Voorbeelden

Hieronder worden een aantal voorbeelden uitgewerkt die allemaal uitgaan van eenzelfde vertreksituatie:

de vader van een gezin V overlijdt;
een kind K is erfgenaam, en treedt op als schenker van de doorgeefschenking;
een kleinkind KK ontvangt de doorgeefschenking.

voorbeeld 1:

K erft (enkel) een onroerend goed en schenkt dit aan zijn eigen kind KK;

er is vrijstelling van schenkbelasting voor een bedrag dat gelijk is aan de eerder betaalde erfbelasting (absolute grens)

K erft een woning van 240.000 €. K betaalde erfbelasting van 18.600 euro ((50.000*3%)+(190.000*9%) = 1.500+17.100).
K schenkt de woning aan KK; de normaal te betalen schenkbelasting zou 12.600 euro bedragen ((150.000*3%)+(90.000*9%) = 4.500+8.100).
Dit bedrag zal volledig vrijgesteld worden als aan alle voorwaarden voldaan is.

voorbeeld 2:

K erft een onroerend goed en schenkt geld aan zijn eigen kind KK;

er is vrijstelling van schenkbelasting voor een bedrag dat gelijk is aan de eerder betaalde erfbelasting (absolute grens)

K erft een woning van 240.000 €. K betaalde erfbelasting van 18.600 euro ((50.000*3%)+(190.000*9%) = 1.500+17.100).
K schenkt 240.000 euro liquide middelen aan KK; de normaal te betalen schenkbelasting zou 7.200 euro bedragen (240.000*3%).
Dit bedrag zal volledig vrijgesteld worden als aan alle voorwaarden voldaan is.

voorbeeld 3:

K erft een onroerend goed en een effectenportefeuille, en schenkt geld aan zijn eigen kind KK;

er is vrijstelling van schenkbelasting voor een bedrag dat gelijk is aan de eerder betaalde erfbelasting (absolute grens)

K erft een woning van 240.000 € en een effectenportefeuille die 300.000 euro waard is. K betaalde erfbelasting van 51.600 euro ((50.000*3%)+(190.000*9%)+(50.000*3%)+(200.000*9%)+(50.000*27%)
= 1.500+17.100+1.500+18.000+13.500)
K schenkt 500.000 euro liquide middelen aan KK; de normaal te betalen schenkbelasting zou 15.000 euro bedragen (500.000*3%).
Dit bedrag zal volledig vrijgesteld worden als aan alle voorwaarden voldaan is.

voorbeeld 4:

K erft een effectenportefeuille en schenkt geld aan zijn eigen kind KK;

er is vrijstelling van schenkbelasting voor een bedrag dat gelijk is aan de eerder betaalde erfbelasting (absolute grens)

K erft een effectenportefeuille die 300.000 euro waard is. K betaalde erfbelasting van 33.000 euro ((50.000*3%)+(200.000*9%)+(50.000*27%) = 1.500+18.000+13.500).
K schenkt 300.000 euro liquide middelen aan KK; de normaal te betalen schenkbelasting zou 9.000 euro bedragen (300.000*3%).
Dit bedrag zal volledig vrijgesteld worden als aan alle voorwaarden voldaan is.

voorbeeld 5:

K erft enkel geld, en schenkt uit zijn eigen vermogen een onroerend goed aan zijn kind KK.

Er is geen vrijstelling van de schenkbelasting.

Procedure

In de schenkingsakte wordt de vrijstelling uitdrukkelijk gevraagd.

Vrijstelling van schenkbelasting bij erfenissprong

Voorwaarden

Bedrag

Voorbeelden

Procedure

Contact